La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12

La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12, también conocida como «Impuestos a las Ganancias», es un estándar contable emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés). Esta norma establece las pautas para el reconocimiento, medición y presentación de los impuestos a las ganancias en los estados financieros de una empresa. A continuación, se presentará una explicación de la NIC 12 junto con un ejemplo empresarial para ilustrar su aplicación.

La NIC 12 establece que los impuestos a las ganancias deben ser reconocidos en los estados financieros cuando exista una obligación presente de pagar impuestos como resultado de transacciones pasadas o eventos pasados. Además, la norma requiere que los impuestos a las ganancias se midan utilizando el enfoque del pasivo fiscal diferido, que implica calcular el impacto fiscal futuro de las diferencias temporales entre las bases fiscales y las bases contables de los activos y pasivos.

Por ejemplo, supongamos que una empresa adquiere una maquinaria por un costo de $100,000. Según las normas contables, se deprecia esta maquinaria durante 5 años, lo que resulta en una depreciación anual de $20,000. Sin embargo, para fines fiscales, la legislación permite una depreciación acelerada, lo que implica una deducción fiscal anual de $30,000. En este caso, se crea una diferencia temporal entre la base contable y la base fiscal de la maquinaria.

De acuerdo con la NIC 12, la empresa deberá reconocer un pasivo fiscal diferido por la diferencia temporal de $10,000. Esto implica que en el futuro la empresa pagará impuestos adicionales debido a esta diferencia temporal entre la base contable y la base fiscal de la maquinaria. En los estados financieros, este pasivo fiscal diferido se reconocerá como un pasivo a largo plazo.

Es importante mencionar que la aplicación de la NIC 12 requiere de un juicio profesional y un análisis detallado de cada situación particular. Los contadores y profesionales de impuestos deben considerar las regulaciones fiscales locales y evaluar el impacto en los estados financieros de la empresa.

Fuentes:

  1. International Financial Reporting Standards (IFRS): NIC 12 – Impuestos a las Ganancias (IASB): https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-12-income-taxes/
  2. Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT): Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): https://www.sunat.gob.pe/legislacion/niif/